初级会计职称考试题(《初级会计实务》每日一练)

多项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2018年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50 000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是( )。

A.?原材料?科目入账金额为45 000元

B.增值税进项税额为5 000元

C.?原材料?科目入账金额为50 000元

D.银行存款减少50 000元

2.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是( )。

A.货物因管理不善而被盗

B.货物因违法而被没收

C.货物因管理不善造成的霉烂变质

D.货物因地震导致的非常损失

3.甲公司2018年度实际应交增值税200万元，消费税100万元，企业所得税80万元，城镇土地使用税20万元，印花税10万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加为3%，则甲公司2018年度应记入?税金及附加?科目的金额为( )万元。

A.410

B.151

C.160

D.330

4.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )。

A.制造费用

B.应交税费

C.生产成本

D.委托加工物资

5.下列各项中，不通过?其他应付款?科目核算的是( )。

A.应付经营租赁固定资产租金

B.无力支付到期的银行承兑汇票

C.租入包装物租金

D.存入保证金

参考答案及解析

1.答案C。解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额=50 000?10% =5 000(元)，则农产品的入账成本=50 000-5 000=45 000(元)。账务处理如下：

借：原材料 45 000

应交税费应交增值税(进项税额) 5 000

贷：银行存款 50 000

故选C。

2.答案D。解析：企业已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失(管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及被依法没收、销毁、拆除等)，企业应作进项税额转出处理;但因自然灾害造成的原材料毁损，进项税额无需转出，可以抵扣。故选D。

3.答案C。解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和?适用税率。企业所得税计入所得税费用，不计入税金及附加。则甲公司2018年度应记入?税金及附加?科目的金额=100+20+10+(200+100)?(7%+3%)=160(万元)。故选C。

4.答案B。解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，为了避免重复征税，由受托方代收代缴的消费税应记入?应交税费应交消费税?科目的借方。故选B。

5.答案B解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等，选项ACD，均计入其他应付款;选项B，无力支付到期的银行承兑汇票转入?短期借款?科目。故选B。

初级会计职称考试试题《初级会计实务》:无形资产和其他资产

单选题

　某企业2018年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2019年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。不考虑其他因素，2019年年末应冲减的存货跌价准备金额为（）元。

　A、1000

　B、2000

　C、9000

　D、3000

　答案

　A

　解析

　2018年末应计提的存货跌价准备＝2018年年末存货账面余额－2018年年末预计可变现净值＝20000－19000＝1000（元）；2019年末因存货账面余额小于预计可变现净值，所以未发生减值，即2019年年末存货跌价准备金额应当为0，所以要将2018年年末计提的1000元的存货跌价准备全部冲减。

　 初级会计职称《经济法基础》每日一练：押金增值税（8.15）

　多选题

　对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。

　A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

　D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　答案

　ABC

　解析

　选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

第一章考核内容:无形资产和其他资产

　知识点：无形资产的确认和初始计量

　例题·单选题下列项目中，应确认为无形资产的是（ ）。

　A.企业自创商誉

　B.企业内部产生的品牌

　C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

　D.企业购入的专利权

　参考答案D

　参考解析企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

　例题·判断题无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（ ）

　参考答案√

　参考解析本题考核无形资产的概念。

知识点：自行研究开发无形资产

　例题·单选题（2015年）2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ）万元。

　A.800

　B.900

　C.1100

　D.600

　参考答案D

　参考解析研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，都是先记入“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”；只有开发阶段满足资本化条件的支出才计入无形资产的成本。

　例题·单选题甲公司2012年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2012年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。

　A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

　B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

　C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

　D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

　参考答案C

　参考解析根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额 ＝100＋200＝300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额＝（30＋40）＋（30＋30） ＝130（万元）。

知识点：无形资产的摊销

　例题·单选题（2013 年）某企业于2012年3月12日接受政府补助资金60万用于购买专利技术，预计摊销年限为5年，在2012年年末应该确认的营业外收入是（ ）。

　A.60

　B.12

　C.9

　D.10

　参考答案D

　参考解析60/5/12×10 ＝10万元。无形资产当月购入当月开始摊销，到2012年年末应该摊销10个月。

　例题·单选题下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

　A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

　B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

　C.无法可靠确定有关的经济利益的预期实现方式的无形资产不应摊销

　D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

　参考答案B

　参考解析当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；无法可靠确定有关的经济利益的预期实现方式的无形资产，应当采用直线法摊销，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，选项D不正确。

　例题·多选题（2014年）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（ ）。

　A.自用无形资产的摊销额均计入管理费用

　B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

　C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销

　D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　参考答案ABCD

　例题·判断题（2015 年）寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（ ）

　参考答案√

　例题·判断题 （2013 年）无形资产的经济利润通过产品来实现的，该无形资产的摊销成本应计入该产品成本。（ ）

　参考答案√

　参考解析某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

　例题·判断题无形资产摊销一定会影响当期损益。（ ）

　参考答案×

　参考解析无形资产摊销可能会计入产品成本，不一定影响当期损益。

知识点：无形资产后续计量

　例题·单选题（2014年）下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（ ）。

　A.无法可靠区分研发阶段和开发阶段支付的应当全部费用化

　B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销

　C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化

　D.出租的无形资产摊销计入营业外支出

　参考答案D

　参考解析出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

　例题·单选题（2013 年）关于无形资产表述正确的是（ ）。

　A.自行研究开发项目所发生的研究支出应计入无形资产成本

　B.出租无形资产的摊销金额计入销售费用

　C.使用寿命不确定应按月摊销

　D.转让无形资产所有权净收益计入营业外收入

　参考答案D

　参考解析选项A 企业内部研究开发项目研究支出，应当于发生时计入当期损益。选项B计入其他业务成本，选项C使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

　例题·多选题下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（ ）。

　A.内部产生的商誉应确认为无形资产

　B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

　C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

　D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

　参考答案ABC

　参考解析商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。选项ABC均不正确。

　例题·多选题下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

　A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

　B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

　C.内部研发项目研究阶段支出应全部确认为费用

　D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

　参考答案BCD

　参考解析使用寿命有限的无形资产应预计使用年限并分期摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A不正确。

知识点：无形资产减值

　例题·单选题2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），但使用寿命不能合理确定。2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。

　A.20

　B.70

　C.100

　D.150

　参考答案A

　参考解析由题意，研究支付全部确认为费用，不计入无形资产的成本，而开发支出中符合资本化条件的支出计入到无形资产的成本，所以无形资产的成本为200万元。 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备＝200-180＝20（万元）。

　例题·多选题（2014年）2010年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2013年12月31日该专利技术预计可收回金额为270万元，假定不考虑其他因素，2013年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果正确的是（ ）。

　A.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为270万元

　B.2013年度的摊销总额为45万元

　C.2013年度的摊销总额为50万元

　D.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为300万元

　参考答案AC

　参考解析该非专利技术的年摊销额＝500/10＝50（万元），选项C正确；无形资产从购入当月开始进行摊销，从2010年1月1日到2013年12月31日该专利技术的累计摊销额＝50×4＝200（万元），所以2013年12月31日该专利技术的账面价值＝500-200＝300（万元），大于2013年12月31日专利技术预计可收回金额为270万元，所以要计提减值准备，将无形资产的账面价值减记至可收回金额270万元，选项A正确。

　例题·多选题（2015 年）下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。

　A.寿命不确定的不计提减值准备

　B.寿命有限的应进行摊销

　C.寿命有限的应按生产总量法摊销

　D.已计提减值的在以后期间不得转回

　参考答案BD

　参考解析选项A，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备；选项C，无形资产摊销的方法要根据其经济利益的实现方式来确定，不一定是生产总量法。

知识点：处置无形资产

　例题·单选题（2015 年）2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250 000元，累计摊销50 000元。取得转让价款为300 000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是 （ ）。

　A.营业外收入增加300 000元

　B.其他业务收入增加300 000元

　C.营业外收入增加100 000元

　D.其他业务收入增加100 000元

　参考答案C

　参考解析会计分录为：

　借：银行存款 300 000

　累计摊销 50 000

贷：无形资产 250 000

　营业外收入 100 000

　例题·单选题（2013 年）出售商标权净收益应记入（ ）科目。

　A.投资收益

　B.其他业务收入

　C.营业外收入

　D.主营业务收入

　参考答案C

　参考解析本题考核无形资产的处置。处置无形资产净收益计入营业外收入。

　例题·单选题（2013 年）2010年4月1日购入一项专利权，买价及相关税费共240 000元，预计使用寿命5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，2012年11月1日出售，价款169 000元，营业税税率5%，出售该专利权的净损益为（ ）万元。

　A.44 550

　B.32 550

　C.61 450

　D.40 550

　参考答案A

　参考解析年折旧额＝240 000/5＝48 000元 无形资产是当月购入，当月计提摊销，所以从2010年4月1日到2012年11月1日一共是2年7个月的折旧。 则到2012年11月1日出售时的折旧额＝48 000×2＋48 000×7/12＝124 000元 出售该专利权的净损益＝出售的价款-累计摊销-应交的营业税＝169 000-124 000-169 000×5%＝44 550元。

　例题·判断题企业出售的无形资产，应将取得的价款确认为收入；同时，将无形资产的账面价值确认为费用。（ ）

　参考答案×

　参考解析企业出售的无形资产属于企业的非日常活动，则取得的价款不能确认为企业的收入。

知识点：长期待摊费用

　例题·单选题（2015年）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（ ）。

　A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

　B.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出

　C.经营租入固定资产发生的改良支出

　D.融资租入固定资产发生的改良支出

　参考答案C

　参考解析选项A、B计入管理费用；选项D计入固定资产的成本。

　例题·单选题（2015 年）甲企业经营租入办公楼一栋，经营需要重新装修，装修材料成本200 000元，增值税34 000元，付给装修工人工资50 000元，该办公楼要长期分摊的装修支出是（ ）元。

　A.284 000

　B.250 000

　C.234 000

　D.200 000

　参考答案A

　参考解析应长期分摊的装修支出＝200 000＋34 000＋50 000＝284 000（元）。

　例题·单选题（2014年）2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为（ ）万元。

　A.45

　B.12

　C.2

　D.60

　参考答案C

　参考解析经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用，完工后进行摊销。2013年11月、12月两个月的摊销额＝（45＋15）/5/12×2 ＝2（万元）。