注册会计师考试会计真题(2021年注册会计师考试《审计》练习题)

1.单选题

下列有关重要组成部分的说法中，错误的是(　)。

A、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

B、集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分

C、集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分

D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

答案C

解析

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。 点评本题考查重要组成部分。要准确把握重要组成部分的两种特征类型以及判断的方法。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。其中，在判断是否具有财务重大性时，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分，但这里的?15%?只是一个参考数值，并非是一定的，这个比例可以根据注册会计师的职业判断作出适当调整。

2.单选题

下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是(　)。

A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分

D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

答案A

解析

选项B，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的;选项C，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大性，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险;选项D，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

3.单选题

下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是(　)。

A、集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层

B、即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据

C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

D、如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见

答案B

解析

如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。

4.多选题

下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有(　)。

A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险

B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险

C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险

D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险

答案AB

解析

依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

5.多选题

下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有(　)。

A、集团内的母公司

B、集团内子公司对外投资的联营企业

C、集团的分支机构

D、集团的职能部门

答案ABCD

解析

选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。

6.单选题

对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是(　)。

A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计

D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

答案C

解析

在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。

7.多选题

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括(　)。

A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

答案BCD

解析

选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。

以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!

注册会计师《税法》真题回忆版

导读注册会计师考试科目有6个是众所周知的，但是无论如何，每年的注册会计师考试题目，都是在不断变化中，当然，变化的内容，都在考纲规定范围之内。每年在考试结束后，我们都会进行真题的总结，大部分是通过考生回忆进行整理的，不是很完整，但是也会有很大帮助，下面我们就来看看2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容。

1.审计抽样

下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

参考答案D

参考解析本题考核“审计抽样”知识点。代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论。样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关;样本代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故选项AB正确;样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，选项C正确。

2.审计的固有限制

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是()。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

参考答案C

参考解析本题考核“审计的固有限制”知识点。审计存在固有限制，大多数审计证据是说服性而非结论性的，审计风险不可能将降至零。审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质(2)审计程序的性质(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B属于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;选项D属于财务报告的性质。故选项C不正确。

3.质量控制制度的要素

下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有()。

A.控制环境

B.人力资源

C.监控

D.相关职业道德要求

参考答案BCD

参考解析本题考核“质量控制制度的要素”知识点。为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及相关服务准则的规定，同时合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4)人力资源;(5)业务执行;(6)监控，故选项BCD正确。

4.对业务质量承担的领导责任

下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是()。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

参考答案A

参考解析本题考核“对业务质量承担的领导责任—树立质量至上的意识”知识点。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。故选项A正确。

5.审计业务的三方关系人—预期使用者

下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

参考答案C

参考解析本题考核“审计业务的三方关系人—预期使用者”知识点。预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。故选项C错误。

6.接受业务委托

在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计事务所应当拒绝接受业务委托的有()。

A.有信息表明该客户缺乏诚信

B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系

C.会计事务所与该客户存在利益冲突

D.会计事务所不具有执行业务的必要时间

参考答案ABCD

参考解析本题考核“接受业务委托”知识点。会计事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。在接受新客户的业务前，决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信，故选项A正确;(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，故选项D正确;(3)能够遵守相关职业道德要求，故选项BC正确。

以上就是2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容，还附带了解析，希望大家能够关注一下，现阶段，大家还是要等到成绩的公布，需要提前关注注册会计师成绩查询新流程，及时在规定时间内进行成绩查询，祝愿大家都能考个好成绩。

2022年注册会计师考试刚刚结束，以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《税法》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。

2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）

一、单选题

1、下列与稿酬相关的个人所得税，说法正确的是（）。

A同一作品在两处以上出版的，应当合计一次缴纳稿酬所得

B同一作品再版的，应该按另一次稿酬缴纳所得税

C同一作品出版，再连载的，应当合计一次缴纳所得税

D同一作品出版再加印的，应该按另一次稿酬缴纳所得税

参考答案B

2、已缴纳出口关税的货物，因未转运出口，申请退关的，能退税的最长年限为（）。

A自缴纳关税之日起的3年

B自缴纳关税之日起的1年

C.自缴纳关税之日起的5年

D自缴纳关税之日起的2年

参考答案B

解析有下列情形之一的，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：

已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的;

已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

3、下列BEPS行动计划各项目中，属于协调各国所得税税制类别的是（）。

A利息扣除

B无形资产

C多边工具

D常设机构

参考答案A

解析“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。

4、下列与批发卷烟相关的消费税说法中，正确的是（）。

A.总部机构与分支机构地点不同的，由分支机构缴纳

B.批发环节缴纳的消费税可以扣除生产环节缴纳的消费税

C批发企业之间销售卷烟应当缴纳消费税

D纳税地点为批发企业机构所在地

参考答案D

解析卷烟批发环节的纳税人的纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

5、下列增值税一般纳税人的进项税额，可以从销项税额中扣除的是（）。

A以现金支付的方式保险公司应当支付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂

B按城市规划部门的规定拆除违章建筑所耗用的建筑服务

C为了生产企业应税货物和免税货物而购买的生产设备

D因管理不善毁损的在产品所耗用的原材料相关的运费

参考答案C

6、下列有关增量留抵税额，正确的是（）。

A.增量留抵税额为自从年3月起新增加的增量留抵税额

B增量留抵税额为自上一年度末起新增加的增量留抵税额

C增量留抵税额为自上一月起新增加的增量留抵税额

D增量留抵税额为自从2016年4月起新增加的增量留抵税额

参考答案A

7、下列环境保护征收管理的事项中，正确的是（）。

A.环境保护税的纳税地点为税务登记地

B.环境保护税纳税义务时间为排放污染物的次日

C环境保护税按月计算，按季度申报缴纳

D税务机关可以按规定对污染物进行监控管理

参考答案C

解析选项A，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

选项B，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

选项D，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理。

8、王某自2022年2月14日从4S店购买一台小轿车，含增值税税额为36.16万元，该类轿车车船税年税额为720元，2022年王某应缴纳车船税（）。

A600元

B630元

C660元

D720元

参考答案C

解析购置的新车船，购置当年的应纳税额向纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1

王某应缴纳车船税=720÷12×11=660元。

9、下列属于国家征税依据的是（）。

A分配权力

B政治权力

C领导权力

D财产权力

参考答案B

10、企业所得税评价70分，未出现漏税行为。该企业纳税信用评级为（）。

A.M级

B.C级

C.B级

D.A级

参考答案A

二、多选题

1、下列属于环境保护税的征税范围的有（）。

A.烟尘

B.二氧化碳

C.一氧化碳

D.甲醛

参考答案ACD

解析环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。

三、计算题

1、资源税：

资料一，销售原煤300吨，单价是700元每吨，另外赠送70吨原煤。

资料二，外购原煤，销售额30万，自产原煤一起加工成洗选煤销售，不含税销售额100万，其中关于运输费3万，还有装卸费1万，仓储费1万。

资料三，因生产安全问题抽用煤层气，销售额70万。

问题：

（1）资料一需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：自产的矿产，用于赠需要缴纳资源税）

（2）运杂费是否计入销售额。（涉及的知识点：相关运杂费取得发票，可以扣除）

（3）资料二需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：外购原矿混合加工为选矿的计算）

（4）资料三需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：煤炭开采企业为安全生产抽采煤层气，免征资源税）

2、个人所得税

2021年，钱某家中独子，父母80岁。

资料一：每个月工资24000元，三险一金5000元。

资料二：父亲名下有套房对外出租，一个月租金4500元，10月，父亲去世。

资料三：对外咨询取得收入30000元。

问题：

（1）10-12月房子纳税人应该是谁，房子租金缴纳个人所得税多少？

（2）房子一年缴纳多少个人所得税？

（3）咨询服务代扣个人所得税多少？

（4）钱某2021年综合个人所得税多少？

3、土地增值税

xx企业取得土地使用权价款8000万，闲置费用xx万，契税税率5%。

（1）开发成本5000元。

（2）开发费用利息支出1000万，可以提供贷款凭证，扣除比例5%。

（3）相关税金1250万

（4）销售80%，取得不含税价款20000万，已经按照3%预缴税款600万。剩下20%投资，共担风险。

问题：

（1）土地增值税清算条件。

（2）为取得土地使用权所支付金额的确定。

（3）土地增值税的应纳税额计算。

（4）土地增值税清算后应补缴的税款加收滞纳金规定。

4、国际税收

甲境内企业甲在境外A国设立全子公司乙，设立分支机构。

（1）甲发生研发费用3000万，委托乙2000万。

（2）甲向乙支付10万的租金，汇率6.5。

（3）甲境内应纳税所得额3000万

（4）分支机构在A国已经缴纳企业所得税250万

（5）乙在A国已经缴纳企业所得税，A国税率25%

问题：

（1）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额

（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案

（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。

（4）企业所得税应纳税所得额的计算。

四、综合题

综合题一（消费税+增值税+小税种）

市区的涂料生产企业的业务如下：

资料一：涂料生产企业向一般纳税人销售一批涂料，价税分离。向小规模纳税人销售一批涂料，给的是价税合计金额339万。

问题：增值税销项税额、消费税的计算

资料二：涂料生产企业，向外关联企业赠送一批涂料，最高价格110万，平均价格100元。

问：计算增值税和消费税。

资料三：企业流动资产存款利息收入。

问：该存款利息是否需要缴纳增值税

资料四：某商场向企业销售劳保产品，开具增值税普通发票。

问题：企业能否抵扣进行税额，商场销售劳保产品能不能开具增值税专用发票？

资料五：甲委托其他企业加工，给了加工费和料件费，委托方无同类产品的销售价格

问题：计算应代收代缴的消费税

资料六：预收租金12万元，该房产为2015年购入，采取简易计税方法计算。

问题：增值税纳税义务发生时间和应纳税额的计算

资料七：电子发票行程单6140元，燃油费4000元。

问题：计算进行税额。

资料八：农村集体经济建设用地

问题：是否需要增收契税。

资料九：建筑噪音

问题：需不需缴纳环境保护税

最后三小问综合性问题：

问题十：计算增值税

问题十一：自行申报的消费税

问题十二：应缴纳的城建税，教育费及教育费附加

综合题二（企业所得税+小税种）

某高新技术企业，自行计算会计利润4380万。

1、资料一：新购置地下商铺，价款800万，6月交付，7月取得权属证书。没有缴纳房产税和契税。

2、资料二：购买安全生产设备600万。

问题：可以享受哪些税收优惠。

3、资料三：投资收益里面包含从证券投资基金中分回900万。

问题：是否需要纳税调整。

4、资料四：成本费用中工资薪金4000万，职工福利费570万，教育经费，工会经费800万。

问题：三项经费的纳税调整。

5、资料五及问题：混合型投资利息利息支出作为财务费用，应该符合什么条件。

6、计算利润综合，公允价值400，成本290，会计上计入营业外支出342，问调整应纳税所得额。

7、广告费的纳税调整。

8、管理费用中新工艺规程制定费500万，问如何进行纳税调整。

9、计算应纳税额

持续更新中~

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